Τριγωνικές συναλλαγές και μαύρο χρήμα εντοπίστηκαν σε γονικές παροχές
Στο μικροσκόπιο του φοροελεγκτικού μηχανισμού έχουν μπει χιλιάδες υποθέσεις χρηματικών γονικών παροχών και δωρεών με στόχο τον εντοπισμό εικονικών δωρεών, δωρεών σε πρόσωπα που δεν δικαιούνται το αφορολόγητο των 800.000 ευρώ. Ήδη έχουν εντοπιστεί χιλιάδες υποθέσεις όπου οι ελεγκτές έχουν διαπιστώσει παραβάσεις της φορολογικής νομοθεσίας καθώς χρηματικά ποσά από το… ντιβάνι κατατέθηκαν από γονείς σε παιδιά και όχι μέσω μεταφοράς ή τραπεζικής επιταγής. Επίσης, από τους ελέγχους εντοπίσθηκαν δωρεές μέσω τριγωνικών συναλλαγών οι οποίες επίσης ακυρώθηκαν και επιβλήθηκαν οι φόροι που αναλογούν ενώ επιβλήθηκαν και πρόστιμα για αδικαιολόγητη προσαύξηση περιουσίας.
Σύμφωνα με την νομοθεσία από τον Οκτώβριο του 2021 ισχύει αφορολόγητο όριο ύψους 800.000 ευρώ για γονικές παροχές ή δωρεές μεταξύ συζύγων ή προσώπων που έχουν συνάψει σύμφωνο συμβίωσης ή για δωρεές από παππούδες ή γιαγιάδες προς εγγόνια ή για δωρεές από παιδιά σε γονείς. Ολες αυτές οι δωρεές και γονικές παροχές πρέπει να γίνουν όμως μέσω πιστωτικών ιδρυμάτων. Σε αυτές τις περιπτώσεις δεν υπάρχει φόρος εκτός και εάν η δωρεά ή γονική παροχή ξεπεράσει το ποσό των 800.000 ευρώ.
Πολλοί από τους φορολογούμενος προχωρούν μάλιστα σε προσφυγή στη Διεύθυνση επίλυσης Διαφορών ζητώντας την ακύρωση των φόρων που τους έχουν επιβληθεί. Για παράδειγμα φορολογούμενη ( προσφεύγουσα), ζητά την ακύρωση του φόρου ύψους 10.000 ευρώ (αυτό σημαίνει ότι η χρηματική παροχή ανέρχεται στο ποσό των 100.000 ευρώ) προβάλλοντας τους παρακάτω ισχυρισμούς:
Η μητέρα της κατέθεσε μετρητά χρήματα κατευθείαν σε λογαριασμό της προσφεύγουσας διότι δεν γνώριζε ότι θα φορολογηθούν και εάν το γνώριζε θα τα κατέθετε πρώτα σε δικό της λογαριασμό λογαριασμό και θα έκανε τραπεζική μεταφορά.
Είναι άδικο να φορολογηθούν καθότι πρόκειται για γονική παροχή.
Τα χρήματα δικαιολογούνται από τα εισοδήματα των γονέων της
Επειδή, από τα στοιχεία του φακέλου προκύπτει ότι δεν υπήρξε μεταφορά χρημάτων από την μητέρα της προς αυτήν μέσω τραπέζης, ρητή προϋπόθεση για την εφαρμογή του αφορολογήτου η προσφυγή απορρίφθηκε.
Σε άλλη περίπτωση επιβλήθηκε σε βάρος του προσφεύγοντος φόρος γονικής παροχής ύψους 1.000 ευρώ. Ο φόρος καταλογίστηκε καθώς από τον έλεγχο διαπιστώθηκε, ως προς τον τρόπο διενέργειας της μεταφοράς των χρημάτων αυτών, ότι η μητέρα του προσφεύγοντος και δωρήτρια κατέθεσε σε μετρητά το ποσό της δωρεάς ύψους 10.000 ευρώ σε λογαριασμό του προσφεύγοντος.
Ο φορολογούμενος επικαλέστηκε:
Νομιζόμενη πλάνη περί της αλήθειας, η μητέρα του καλή τη πίστη και δίχως τη παρουσία κάποιου λογιστή ή νομικού, προέβη στην πράξη της δωρεάς της υπέρ του.
Ο φόρος αδίκως και αδικαιολόγητα του χρεώθηκε, εφόσον αποδεικνύεται περίτρανα από τις αναλήψεις τα αποδεικτικά των οποίων προσκομίζει ότι η μητέρα του είχε αποσύρει ήδη από το έτος 2013 και συγκεκριμένα στις 03.10.2013 και 11.10.2013 (μέσω δύο αναλήψεων χρηματικών ποσών: 38.000 Ευρώ και 37.000 ευρώ αντίστοιχα), τα οποία διατηρούσε στην οικία της κατά την τρέχουσα περίοδο της δωρεάς. Όπως επίσης αποδεικνύεται και το γεγονός του ότι ουδέποτε προέβη σε άλλη δωρεά ή αγορά κινητών ή ακινήτων.
Η δωρήτρια μητέρα του είναι 76 ετών και συνεπώς λόγω της ηλικίας της, δεν κατάλαβε ακριβώς ότι η διαδικασία που ακολούθησε ο υπάλληλος της τράπεζας, ο οποίος εκ παραδρομής, δεν κατέθεσε το χρηματικό ποσό της δωρεάς στον λογαριασμό της δωρήτριας και εν συνέχεια να κάνει έμβασμα -μεταφορά το ποσό των 10.000 ευρώ στον λογαριασμό του, αλλά έκανε απ’ ευθείας κατάθεση στον λογαριασμό του.
Ωστόσο, η προσφυγή απορρίφθηκε καθώς δεν τηρήθηκαν οι όροι και οι προϋποθέσεις για τις γονικές παροχές.
Έτσι λοιπόν στο μάτι των φοροελεγκτών βρίσκονται:
Διαδοχικές χρηματικές δωρεές. Θα ελεγχθούν δηλώσεις διαδοχικών δωρεών όπως η περίπτωση που το παιδί έχει δωρίσει χρήματα στον πατέρα ή τη μητέρα του και ο γονέας στη συνέχεια με γονική παροχή έδωσε τα χρήματα στο άλλο του παιδί. Με ενδιάμεσο, δηλαδή, τον γονέα τα χρήματα περάσανε από τον έναν αδερφό στον άλλο. Για αυτήν, την «τριγωνική» συναλλαγή δεν πληρώθηκε ούτε ένα ευρώ φόρος καθώς η δωρεά χρημάτων έως 800.000 ευρώ από το παιδί στον γονιό είναι αφορολόγητη όπως επίσης και η γονική παροχή που έγινε στη συνέχεια από τον γονιό στο παιδί. Ωστόσο, η ισχύουσα νομοθεσία ορίζει ότι στις δωρεές χρημάτων μεταξύ αδερφών δεν ισχύει το αφορολόγητο των 800.000 ευρώ και επιβάλλεται φόρος 20% από το πρώτο ευρώ.
Χρηματικές γονικές παροχές – δωρεές χωρίς να αποδεικνύεται η μεταφορά των χρηματικών ποσών μέσω τραπεζών. Στις περιπτώσεις αυτές χάνεται το αφορολόγητο όριο των 800.000 ευρώ και επιβάλλεται φόρος με συντελεστή 10% από το πρώτο ευρώ.
Μεταφορά χρημάτων σε κοινό λογαριασμοί με τρίτο πρόσωπο. Εάν αποδειχθεί ότι το χρηματικό ποσό της γονικής παροχής / δωρεάς χρησιμοποιήθηκε όχι από το πρόσωπο που δικαιούται το αφορολόγητο των 800.000 ευρώ αλλά από το τρίτο πρόσωπο τότε επιβάλλεται φόρος δωρεάς 20% για δωρεοδόχους της Β’ κατηγορίας και 40% για τα πρόσωπα της Γ’ κατηγορίας.
Σύμφωνα με την νομοθεσία από τον Οκτώβριο του 2021 ισχύει αφορολόγητο όριο ύψους 800.000 ευρώ για γονικές παροχές ή δωρεές μεταξύ συζύγων ή προσώπων που έχουν συνάψει σύμφωνο συμβίωσης ή για δωρεές από παππούδες ή γιαγιάδες προς εγγόνια ή για δωρεές από παιδιά σε γονείς. Ολες αυτές οι δωρεές και γονικές παροχές πρέπει να γίνουν όμως μέσω πιστωτικών ιδρυμάτων. Σε αυτές τις περιπτώσεις δεν υπάρχει φόρος εκτός και εάν η δωρεά ή γονική παροχή ξεπεράσει το ποσό των 800.000 ευρώ.
Πολλοί από τους φορολογούμενος προχωρούν μάλιστα σε προσφυγή στη Διεύθυνση επίλυσης Διαφορών ζητώντας την ακύρωση των φόρων που τους έχουν επιβληθεί. Για παράδειγμα φορολογούμενη ( προσφεύγουσα), ζητά την ακύρωση του φόρου ύψους 10.000 ευρώ (αυτό σημαίνει ότι η χρηματική παροχή ανέρχεται στο ποσό των 100.000 ευρώ) προβάλλοντας τους παρακάτω ισχυρισμούς:
Η μητέρα της κατέθεσε μετρητά χρήματα κατευθείαν σε λογαριασμό της προσφεύγουσας διότι δεν γνώριζε ότι θα φορολογηθούν και εάν το γνώριζε θα τα κατέθετε πρώτα σε δικό της λογαριασμό λογαριασμό και θα έκανε τραπεζική μεταφορά.
Είναι άδικο να φορολογηθούν καθότι πρόκειται για γονική παροχή.
Τα χρήματα δικαιολογούνται από τα εισοδήματα των γονέων της
Επειδή, από τα στοιχεία του φακέλου προκύπτει ότι δεν υπήρξε μεταφορά χρημάτων από την μητέρα της προς αυτήν μέσω τραπέζης, ρητή προϋπόθεση για την εφαρμογή του αφορολογήτου η προσφυγή απορρίφθηκε.
Σε άλλη περίπτωση επιβλήθηκε σε βάρος του προσφεύγοντος φόρος γονικής παροχής ύψους 1.000 ευρώ. Ο φόρος καταλογίστηκε καθώς από τον έλεγχο διαπιστώθηκε, ως προς τον τρόπο διενέργειας της μεταφοράς των χρημάτων αυτών, ότι η μητέρα του προσφεύγοντος και δωρήτρια κατέθεσε σε μετρητά το ποσό της δωρεάς ύψους 10.000 ευρώ σε λογαριασμό του προσφεύγοντος.
Ο φορολογούμενος επικαλέστηκε:
Νομιζόμενη πλάνη περί της αλήθειας, η μητέρα του καλή τη πίστη και δίχως τη παρουσία κάποιου λογιστή ή νομικού, προέβη στην πράξη της δωρεάς της υπέρ του.
Ο φόρος αδίκως και αδικαιολόγητα του χρεώθηκε, εφόσον αποδεικνύεται περίτρανα από τις αναλήψεις τα αποδεικτικά των οποίων προσκομίζει ότι η μητέρα του είχε αποσύρει ήδη από το έτος 2013 και συγκεκριμένα στις 03.10.2013 και 11.10.2013 (μέσω δύο αναλήψεων χρηματικών ποσών: 38.000 Ευρώ και 37.000 ευρώ αντίστοιχα), τα οποία διατηρούσε στην οικία της κατά την τρέχουσα περίοδο της δωρεάς. Όπως επίσης αποδεικνύεται και το γεγονός του ότι ουδέποτε προέβη σε άλλη δωρεά ή αγορά κινητών ή ακινήτων.
Η δωρήτρια μητέρα του είναι 76 ετών και συνεπώς λόγω της ηλικίας της, δεν κατάλαβε ακριβώς ότι η διαδικασία που ακολούθησε ο υπάλληλος της τράπεζας, ο οποίος εκ παραδρομής, δεν κατέθεσε το χρηματικό ποσό της δωρεάς στον λογαριασμό της δωρήτριας και εν συνέχεια να κάνει έμβασμα -μεταφορά το ποσό των 10.000 ευρώ στον λογαριασμό του, αλλά έκανε απ’ ευθείας κατάθεση στον λογαριασμό του.
Ωστόσο, η προσφυγή απορρίφθηκε καθώς δεν τηρήθηκαν οι όροι και οι προϋποθέσεις για τις γονικές παροχές.
Έτσι λοιπόν στο μάτι των φοροελεγκτών βρίσκονται:
Διαδοχικές χρηματικές δωρεές. Θα ελεγχθούν δηλώσεις διαδοχικών δωρεών όπως η περίπτωση που το παιδί έχει δωρίσει χρήματα στον πατέρα ή τη μητέρα του και ο γονέας στη συνέχεια με γονική παροχή έδωσε τα χρήματα στο άλλο του παιδί. Με ενδιάμεσο, δηλαδή, τον γονέα τα χρήματα περάσανε από τον έναν αδερφό στον άλλο. Για αυτήν, την «τριγωνική» συναλλαγή δεν πληρώθηκε ούτε ένα ευρώ φόρος καθώς η δωρεά χρημάτων έως 800.000 ευρώ από το παιδί στον γονιό είναι αφορολόγητη όπως επίσης και η γονική παροχή που έγινε στη συνέχεια από τον γονιό στο παιδί. Ωστόσο, η ισχύουσα νομοθεσία ορίζει ότι στις δωρεές χρημάτων μεταξύ αδερφών δεν ισχύει το αφορολόγητο των 800.000 ευρώ και επιβάλλεται φόρος 20% από το πρώτο ευρώ.
Χρηματικές γονικές παροχές – δωρεές χωρίς να αποδεικνύεται η μεταφορά των χρηματικών ποσών μέσω τραπεζών. Στις περιπτώσεις αυτές χάνεται το αφορολόγητο όριο των 800.000 ευρώ και επιβάλλεται φόρος με συντελεστή 10% από το πρώτο ευρώ.
Μεταφορά χρημάτων σε κοινό λογαριασμοί με τρίτο πρόσωπο. Εάν αποδειχθεί ότι το χρηματικό ποσό της γονικής παροχής / δωρεάς χρησιμοποιήθηκε όχι από το πρόσωπο που δικαιούται το αφορολόγητο των 800.000 ευρώ αλλά από το τρίτο πρόσωπο τότε επιβάλλεται φόρος δωρεάς 20% για δωρεοδόχους της Β’ κατηγορίας και 40% για τα πρόσωπα της Γ’ κατηγορίας.
